מדינת ישראל, כמו כל מדינה בעולם, מבססת את היכולת הכלכלית שלה על אזרחי המדינה. בהתאם המדינה גובה כספי מיסים, ישירים ועקיפים, אשר משמשים לצרכים רבים. שירותים סוציאליים, בטחון, תחבורה, תשתיות, שכר של עובדי מדינה, כל אלו הם דוגמאות לצרכים ציבוריים שמשולמים באמצעות כספי המיסים שנגבים מאזרחי המדינה. יחד עם זאת, למרות התפקיד המשמעותי של המיסים בחיינו, רוב הציבור לא באמת מכיר את שיטת המיסוי הנהוגה המדינה. הסיבה לכך נעוצה בעובדה שברוב המקרים כספי המיסים נגבים מאיתנו באופן אוטומטי, כך שבאופן עקרוני ניתן לעמוד במחויבויות החוקיות בהיבט של מיסוי בלי הבנה בסיסית של המנגנון העומד מאחורי זה. למרות שמבחינת המדינה תוכלו להסתדר גם בלי להבין שיטת המיסוי, קשה להפריז בחשיבות של ההבנה הזאת. לשם כך, במאמר הקרוב אסביר את שיטת המיסוי בישראל על גווניה השונים.
למה חשוב להכיר את שיטת המיסוי בישראל?
החשיבות של הבנה אמיתי של שיטת המיסוי בישראל היא קריטית מכמה סיבות מרכזיות. ראשית, אם תבינו באמת איך מיסים נגבים פה, לא תוכלו להיקלע לסיטואציה בה תתפסו לא מוכנים בהקשר הזה. בהתאם, תוכלו לתכנן את תשלומי המיסים בצורה מושכלת, עניין שמהווה מרכיב בלתי נפרד מהתנהלות כלכלית בריאה. כולנו שמענו סיפורים על אנשים שהרוויחו סכומי עתק ובזמן קצר בזבזו אותם וירדו מהנכסים שלהם. במקרים רבים הסיבה לכך היא התעלמות מחובת תשלומי מיסים, כך שהאנשים הללו נקלעו לחובות כבדים ואיבדו את הכול.
כמו כן, הסיבות הנוספות שבמסגרתן חשוב להכיר את מערכת המיסוי בישראל נוגעות לכך שהכרה של השיטה מאפשרת לנו למקסם את המצב הנתון שלנו. כלומר, כמו בכל מערכת חוקים, תמיד ישנם סדקים ופרצות שדרכן ניתן לסדר את המציאות לטובתנו. אולם, כדי להצליח לעשות את זה נדרשת הבנה אמיתית של מערכת המיסוי, כך ניתן יהיה לשלם את המינימום הנדרש ולעשות זאת באופן חוקי לחלוטין.
תוכן עניינים
סוגי המיסוי המרכזיים
“מיסוי” הוא מונח אחד שמכיל בתוכו עולם ומלואו. בהתאם, לכל תחום ישנה מסגרת מיסוי ששונה באופן ניכר מהתחומים האחרים, למשל מערכת המיסוי בעולם הנדל”ן שונה ממערכת המיסוי בעולם הייבוא. במידה ותרצו לצלול אל עולמות המיסוי של התחומים השונים תוכלו לגשת לתכנים ייעודיים שהכנתי בדיוק בשביל זה. שכן, ספר חוקי המיסוי בישראל הוא עצום ולא יכול להסתכם במאמר אחד, מעמיק ככל שיהיה. במאמר הקרוב, תוכלו למצוא סיכום של הנושאים החשובים ביותר בהיבט של שיטת המיסוי בישראל. מטרת התוכן היא להנגיש עבור כלל האזרחים את עיקר שיטת המיסוי הישראלית. בין אם אתה שכירים, עצמאיים, צעירים או מבוגרים, תוכלו להכיר את עולם המיסים הישראלי ולהמיר את ההבנות הללו לחיסכון כספי אמיתי.
ביטוח לאומי, מס הכנסה ומע”מ
כדי לעשות סדר, נתחיל בשלושת סוגי המיסוי הגדולים. אותם שלושה שכל אזרח בישראל נאלץ להתמודד איתם בחיי היום יום שלו בלי קשר לתחום העיסוק שלו, ואותם שלושה שבמידה והחלטתם להקים עסק בישראל הם אוטומטית הופכים לשותפים של מעל 50 אחוז בעסק שלכם. אני כמובן מדבר על ביטוח לאומי, מס הכנסה ומע”מ.
ביטוח לאומי
הביטוח הלאומי, כשמו כן הוא, מוסד הביטוח הלאומי של אזרחי מדינת ישראל. הרציונל העומד מאחורי המוסד לביטוח לאומי הוא שכל אזרח במדינת ישראל יוכל להנות מביטוח בסיסי במקרה שנסיבות החיים יובילו לשם. דמי נכות, דמי אבטלה, דמי לידה, דמי זקנה, כל אלו מגיעים אל האזרחים שעומדים בתנאים היישר מהמוסד לביטוח לאומי. כידוע, הכספים הללו לא נופלים מהשמיים, הם מופרשים אל קופת הביטוח הלאומי מכספם של האזרחים שמייצרים כסף, בין אם כעובדים או כעצמאיים. כמו כן, דמי הביטוח שאתם נדרשים לשלם תלויים ברמת ההכנסה שלכם, כך שאם אתם מרוויחים מעט אתם נדרשים לשלם מעט ואם אתם מרוויחים יותר תידרשו לשלם הרבה. למעשה, מטרתה לא מוגדרת של הביטוח הלאומי, ושל מערכות מיסוי בכלל, היא לנסות ליצור מערכת חלוקת משאבים שוויונית במסגרתה אזרחים “חזקים” עוזרים לאזרחים חזקים פחות.
ביטוח לאומי לעצמאי
כשזה נוגע לתשלום לביטוח לאומי, קיימים הבדלים בין הדרישות לעצמאיים להבין הדרישות לשכירים. כמו כן, ההבדל המשמעותי ביותר בין שכירים ועצמאיים בביטוח לאומי הוא שבמידה ועצמאי מעסיק עובדים במסגרת העסק, הוא נדרש להעביר דמי ביטוח לאומי גם עבור העובדים. בנוסף, עצמאיים נדרשים ליותר אקטיביות בכל הנוגע לתשלומי המיסים שלהם ושל העובדים שלהם, שכן במקרה זה ההליך אינו מבוצע באופן אוטומטי.
מי נחשב עצמאי?
לפני שנכנסים למספרים ולמשמעויות שלהם, חשוב להבין אם אתם עומדים בהגדרת “עצמאי” לפי החוק בהקשר של תשלום לביטוח לאומי. לפי החוק, עצמאי הוא מי שעומד באחד מהתנאים הבאים:
- מי שעוסק בעבודתו כעצמאי לפחות 20 שעות בשבוע בממוצע.
- מי שעוסק בעבודתו כעצמאי לפחות 12 שעות בשבוע בממוצע, וכן החודשית עולה על 1,781 ₪.
- מי שהכנסתו החודשית הממוצעת עקב עבודתו כעצמאי עולה על 5,935 ₪.
מי שלא עונה על אף אחד מהתנאים הללו, ייחשב “עצמאי שלא עונה להגדרה” ודמי הביטוח הלאומי יגבו ממנו באופן שונה. למרות זאת, גם במידה ואתם לא עונים להגדרה, חשוב להירשם בביטוח הלאומי כעצמאיים כדי להיות זכאים לקצבאות השונות. בנוסף, במידה והנסיבות השתנו ואתם עונים להגדרה, חשוב מאוד לעדכן את הביטוח הלאומי, שכן אם לא תעדכנו תוכלו להידרש לתשלומים רטרואקטיביים משמעותיים.
גובה דמי ביטוח לאומי לעצמאי
כאמור, גובה התשלום לביטוח הלאומי נקבע כתלות ברמת ההכנסה, כך שמי שמרוויח יותר נדרש לשלם יותר. כשזה נוגע לעצמאיים, הסכום על בסיסו מחושבים דמי הביטוח הלאומי הוא סכום ההכנסות השנתיות בניכוי ההוצאות שמותרות בניכוי על פי חוק. כמו כן, כשזה נוגע לחישוב גובה דמי הביטוח הלאומי, קיים הבדל בין אזרחים מבוגרים (בני 18 ומעלה) ובין אזרחים צעירים.
דמי ביטוח לאומי לעצמאי מעל גיל 18
עבור עצמאי מעל גיל 18, חישוב גובה דמי הביטוח הלאומי נעשה באופן הבא:
מהחלק של ההכנסה החודשית שחייבת במס ושלא עולה על 7,122 ₪ ייגבו 2.87% דמי ביטוח לאומי וכן 3.10% דמי ביטוח בריאות, סה”כ 5.97%. כמו כן, אם ההכנסה החודשית גבוהה מכך, מהחלק של ההכנסה החודשית שעולה על 7,122 ₪ ייגבו 12.83% דמי ביטוח לאומי וכן 5% דמי ביטוח בריאות, סה”כ 17.83%.
דמי ביטוח לאומי לעצמאי מתחת לגיל 18
עצמאי מתחת לגיל 18 פטור מדמי ביטוח בריאות וחישוב דמי הביטוח הלאומי נעשה באופן הבא:
מהחלק של ההכנסה החודשית שחייבת במס ושלא עולה על 7,122 ₪ ייגבו 0.17% דמי ביטוח לאומי. כמו כן, מהחלק של ההכנסה החודשית שעולה על 7,122 ₪ ייגבו 0.78% דמי ביטוח לאומי.
שחשוב לציין כי הסכום 7,122 ₪ הוא למעשה 60% מהשכר הממוצע נכון לשנת 2023. כלומר, מדובר בסכום משתנה שנע מידי שנה כתלות בגובה השכר החודשי הממוצע.
כך תשתלמו פחות ביטוח לאומי
רגע לפני שעוברים לשכירים, ריכזתי עבורכם כמה עצות חשובות בהקשר של חסכון בתשלום דמי ביטוח לאומי. חלק משמעותי מדמי הביטוח הלאומי שתשלמו כעצמאיים מוכרים כהוצאה מוכרת בשנת המס הנתונה. כתוצאה מכך, תוכלו לנכות אותם מגובה ההכנסה של אותה שנת מס וכך להקטין את גובה מס ההכנסה שעליכם לשלם. כמו כן, כדי להבטיח תשלום מינימלי של דמי ביטוח לאומי חשוב לדאוג לשלם הכול בזמן. שכן, כל דחייה עלולה להוביל להצמדה וקנסות, במקרים חמורים ניתן להגיע לכדי עיקולים על ידי הוצאה לפועל. כדי להימנע מכך ולא להיקלע למצב הזה, דאגו לשלם את דמי הביטוח לאומי בזמן.
ביטוח לאומי לשכיר
בדומה לעצמאיים, גם שכירים נדרשים לשלם דמי ביטוח לאומי שתלוי בגובה ההכנסה שלהם. כמו כן, בשונה מעצמאיים, דמי הביטוח הלאומי נגבים באופן אוטומטי וגובה התשלום מופיע בתלוש המשכורת החודשי. נהוג לחשוב שהמצב בו התשלום נגבה באופן אוטומטי הוא מצב שבא לטובת השכירים, שכן כך הם לא צריכים להתעסק בכך באופן אקטיבי. יחד עם זאת, במקרים רבים ההליך האוטומטי בא לרעתם של העובדים השכירים ומביא לכך שהם משלמים בפועל הרבה יותר ממה שהם אמורים. לשם כך, אכיר לכם כמה כלים משמעותיים בהקשר הזה, כמו למשל תיאום ניכויי ביטוח לאומי, אשר באמצעותם תוכלו לשלם פחות.
אך שכירים משלמים ביטוח לאומי?
תשלום של דמי ביטוח לאומי עבור שכיר נעשה על ידי המעסיק שלו, כך שהמעסיק מעביר את התשלום ישירות לביטוח הלאומי. כמו כן, חלק מהסכום מנוכה מהשכר של השכיר והיתר משולם על חשבונו של המעסיק. חשוב לציין, במידה והתשלום לא הגיע לביטוח הלאומי, השכיר לא יישא בהשלכות כף שהוא עדיין יישאר מבוטח על ידי הביטוח הלאומי ויוכל להנות מהשירותים שהוא מעניק במקרה הצורך.
גובה דמי ביטוח לאומי המנוכה משכרם של שכירים
גובה דמי ביטוח לאומי שמנוכה משכרם של שכירים מחושב באופן הבא:
- על חלק ההכנסה החודשית שמגיע עד 7,122 ₪ סך הניכוי עבור דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות הוא בגובה 3.50%. כך שדמי ביטוח לאומי נגבים בגובה 0.40% ודמי ביטוח בריאות בגובה 3.10%.
- על חלק ההכנסה החודשית שמעל 7,122 ₪ ועד 47,465 ₪ סך הניכוי, עבור דמי ביטוח לאומי ודמי ביטוח בריאות יהיה בגובה של 12.00%. כך שדמי ביטוח לאומי נגבים בגובה 7.00% ודמי ביטוח בריאות בגובה 5.00%.
כמו כן, החישוב נעשה מתוך שכר הברוטו של השכירים. כלומר, אחוזים הללו מתייחסים לאחוזים שמחושבים על גובה שכר הברוטו שמתקבל לפני הניכויים השונים.
גובה דמי ביטוח לאומי שהמעסיק צריך לשלם עבור השכיר
כאמור, חלק מדמי הביטוח הלאומי ששכירים נדרשים להם משולם על ידי המעסיקים שלהם. גובה דמי הביטוח הלאומי שהמעסיקים נדרשים לשלם מחושב באופן הבא:
- על חלק ההכנסה החודשית שמגיע עד 7,122 ₪,ישלם המעסיק 3.55% משכר של העובד.
- על חלק מעל 7,122 ש”ח ועד 47,465 ₪, ישלם המעסיק 7.60% משכרו של העובד.
חשוב לציין, התשלומים הללו של המעסיק מתווספים לסכומים שכבר ניכה משכרו של העובד וגם אותם עליו להעביר למוסד לביטוח הלאומי באותו האופן.
תיאום ניכויי ביטוח לאומי לשכירים
כאשר שכיר עובד במספר עבודות, רשויות המיסים השונות גובות ממנו סכומים גבוהים יותר באופן אוטומטי. בחלק המקרים, ותחת תנאים מסוימים, ניתן לבצע תיאום ניכויי ביטוח לאומי וכך להביא להפחתה ולהימנע מתשלום דמי ביטוח לאומי גבוהים מהנדרש. התנאים במסגרתם ניתן לבצע תיאום ניכויי ביטוח לאומי הם גובה הכנסה מהעבודה העיקרית שאינו עולה על 7,122 ₪, או אם גובה ההכנסה המצטבר ממקומות העבודה השונים עולה על 47,465 ₪. במידה ואתם שכירים ואתם עומדים באחד מהתנאים הללו, תוכלו לבצע תיאום ניכויי ביטוח לאומי לשכירים ולשלם פחות דמי ביטוח לאומי מכפי שאם משלמים כיום. יתרה מכך, אם כבר נגבו ממכם דמי ביטוח לאומי גבוהים מכפי שהתנאים הללו מאפשרים, תוכלו לקבל החזר מלא עבור הסכום שנגבה.
מס הכנסה
אחרי שסיימנו עם התשלום שנגבה עבור ביטוח לאומי, הגיע הזמן לעסוק במס הכנסה. בדומה לדמי הביטוח הלאומי, קיים הבדל באופן שבו נגבה מס הכנסה בין עצמאיים לבין שכירים, וכן קיים הבדל בגובה מס ההכנסה שנגבה בין אלו שנהנים משכר גבוה לבין אלו שנהנים משכר נמוך. כעת, אסביר את שיטת המיסוי עבור עצמאיים ואת שיטת המיסוי עבור שכירים.
מס הכנסה לעצמאי
כפי שכבר ניתן להסיק, עצמאיים נדרשים לעצמאות רבה גם בהקשר של שיטת גביית המיסוי. בהתאם, הם נדרשים למספר הליכים בירוקרטיים יזומים כדי לעמוד בחוקי המדינה ולשלם לפי החוק. יחד עם זאת, במקרים רבים המאמץ הייזום מניב פירות עבור העצמאיים, שכן הם נדרשים להבנה של שיטת המיסוי וכך הם יכולים גם לנצל את השיטה כדי להוזיל את גובה תשלומי המיסים. אך לפני שאגיע ליתרונות, צריך להבין את הפרוצדורה לה נדרש עצמאי במדינת ישראל בהקשר של תשלומי מיסים.
הגשת דו”ח שנתי למס הכנסה
כל עצמאי מחויב להגיש דו”ח למס הכנסה, במסגרתו יצוינו ההכנסות וההוצאות שהתרחשו במסגרת הפעילות כעצמאי. כמו כן, רמת הפירוט של הדו”ח והדרישות שלו משתנות לפי ההגדרה החוקית של העצמאי. לצורך הדוגמה, עצמאי בעל תיק “עוסק פטור” נדרש לדו”ח בעל דרישות מקלות יותר ביחס לעצמאי בעל תיק “עוסק מורשה”. בנוסף, מעבר לדרישות הדו”ח, עצמאיים זכאים להקלות שונות ונדרשים לחובות שונות בהקשר של דמי המיסוי. חשוב לציין, הנתונים שמוצגים בדו”ח השנתי הם אלו שיקבעו כמו מס הכנסה תדרשו לשלם כעצמאיים והאם תהיו זכאים להחזרי מס, זאת על פי ההוצאות, ההכנסות, נקודות מס, הטבות שונות, פטורים ומדרגות המס.
חישוב מס הכנסה לעצמאי
בהתבסס על הדו”ח השנתי, מס הכנסה לעצמאיים מחושב על הכנסה שמוגדרת לפי הקריטריונים הללו:
- חישוב רווח לצורכי חישוב מס – חישוב ההכנסות פחות ההוצאות המוכרות על ידי מס הכנסה, כלומר הוצאות ששימשו בייצור הכנסה. לדוגמה, רכישת ציוד משרדי לעסק, כיבוד לעסק, מתנות לצרכי העסק, מתנות, ביגוד ועוד.
- מהרווח מפחיתים עוד ניכויים – מהרווח שחושב מפחיתים עוד תשלומים שאינם נחשבים כהוצאות מוכרות על ידי מס הכנסה, אבל מאפשרים הפחתה של המס. למשל, הפקדות עצמאיות לביטוחים פנסיוניים, תשלומים לקופות גמל, תשלומים לקרנות השתלמות, תשלומים לביטוח לאומי ועוד.
כמו כן, מהרווח שהתקבל אחר החישוב מחשבים את גובה המס לפי מדרגות המס, אותן אציג בפסקה הבאה.
מדרגות מס הכנסה
כאמור, במדינת ישראל ככל שאזרחים מרוויחים יותר, כך הם משלמים יותר מס הכנסה. העיקרון הזה בא לידי ביטוי ביתר שאת כמדברים על עצמאיים. כמו כן, העיקרון הזה מיושם על ידי מדרגות מס הכנסה, המדרגות האלו נקבעות על פי הכנסה שנתית, כך מעל הכנסה שנתית מסוימת, אזרחים, עצמאיים ושכירים כאחד, נדרשים לשלם יותר אחוזי מס לפי מדרגות המס. חשוב להבהיר, מדרגות המס משתנות מידי שנה, כך שאינן קבועות. כדי לעשות סדר, ריכזתי עבורכם את מדרגות המס העדכניות להכנסה מעבודה:
על הכנסה שנתית בגובה של עד 81,480 ₪ שיעור המס הוא 10%.
על הכנסה שנתית בגובה 81,481 ₪ – 116,760 ₪ שיעור המס הוא 14%.
על הכנסה שנתית בגובה 116,761 ₪ – 187,440 ₪ שיעור המס הוא 20%.
על הכנסה שנתית בגובה 187,441 ₪ – 260,520 ₪ שיעור המס הוא 31%.
על הכנסה שנתית בגובה 260,520 ₪ – 542,160 ₪ שיעור המס הוא 35%.
על הכנסה שנתית בגובה 542,160 ₪ – 698,280 ₪ שיעור המס הוא 47%.
על הכנסה שנתית גבוהה מ-698,282 ₪ שיעור המס הוא 50%.
חסכון בתשלום מיסים לעצמאיים עקב מדרגות מס
כפי שניתן לראות, גובה ההכנסות השנתיות משפיע במידה רבה על גובה תשלום מס ההכנסה. בהתאם, באמצעות הבנה של מדרגות המס, ניתן להביא לחסכון משמעותי. לדוגמה, אפשר לראות שקיימים טווחי הכנסה שמשויכים לשיעור תשלום מס הכנסה. בחלק מהמקרים, דווקא צמצום של ההכנסה יכול להביא לשיעור מס נמוך יותר ובהתאם לרווח גובה יותר לאחר תשלום מס. במידה ואתם נמצאים באזור גבולי בין המדרגות, ייתכן וכדאי דווקא לשאוף למדרגה הנמוכה יותר וכך להישאר עם יותר כסף ביד אחרי גביית המס.
מה ההבדל בין שכירים ועצמאיים בתשלום מס הכנסה?
קיימים מספר הבדלים מהותיים בגביית מס הכנסה בין עצמאיים ושכירים. כמו כן, חלק מההבדלים הללו באים לטובתם של העצמאיים, בעוד שחלק מההבדלים באין לטובתם של השכירים. כדי להבין מה זה אומר, פרסתי את ההבדלים המהותיים והמשמעויות שלהם בפועל:
- גבייה אקטיבית מול גבייה פסיבית
כשזה נוגע לשכירים, תהליך גביית המס נעשה באופן אוטומטי, כך שהשכירים לא נדרשים לבצע צעד אקטיבי כלשהו כדי לדאוג לתשלום המיסים. באשר לעצמאיים, הם נדרשים לתהליך אקטיבי שכולל הגשת דו”ח שנתי ותשלום מקדמות. כתוצאה מכך, שכירים זוכים להליך נוח יותר ולא צריכים להשקיע משאבים הכרוכים בהתעסקות מכך. מנגד, עצם העובדה ששכירים לא נדרשים לעסוק בנושא מבחינת החוק, מביא לכך שבמקרים רבים הם משלמים הרבה יותר מס ההכנסה ממה שהם נדרשים בפועל, וזאת כי ההליך נעשה באופן אוטומטי שבמקרים רבים לא בא לטובתם של השכירים. באשר לעצמאיים, מצד אחד הם נדרשים להליכים בירוקרטיים, כאלו שגוזלים מהם זמן ולעיתים גם כסף במידה והם נדרשים להעסיק רואה חשבון או יועץ מס. מצד שני עצם העובדה שעצמאיים מוכרחים להתעסק בנושא באופן אקטיבי, מביא לכך שהם מודעים לשיטת המיסוי ויכולים למקסם מרכיבים בתוכה כדי לשלם פחות מס הכנסה בפועל.
- אופן החישוב
הן עצמאיים והן שכירים נדרשים לתשלום מס הכנסה שגובהו נקבע לפי מדרגות מס. יחד עם זאת, אופן חישוב סיכום ההכנסה שממנו נגזר שעור המס שונה בין עצמאיים לבין שכירים. כשזה נוגע לעצמאיים, כפי שפורט לעיל, הסכום עליו מחושב המס הוא ההכנסה לאחר ניכויים שונים, לרבות הוצאות של העסק ועוד. לעומת זאת, אצל שכירים סכום המס מחושב על שכר הברוטו שלהם. משמע, אצל שכירים עם הכנסה גבוהה שלא זכאים להטבות מס ולא מחזיקים בנקודות זיכויי ממס רבות, שיעור המס נקבע על סכום גבוה מאוד, כך שנתח משמעותי מהמשכורת שלהם מומר למס הכנסה. באשר לעצמאיים, הם יכולים לנכות סכומים משמעותיים מההכנסה שלהם וכך החישוב של גובה המס ייעשה על סכום נמוך יותר של כסף. כלומר, הם ישלמו פחות כסף בפועל. כמובן, לא ניתן לומר באופן גורף ששכירים משלמים יותר מס הכנסה מעצמאיים, אבל בפניי העצמאיים ניצבות אפשרויות רבות יותר כדי להפחית את גובה המס באופן חוקי.
- תיאום מס
שכירים שעובדים במספר מקומות עבודה, וכן שכירים שעברו מקום עבודה בשנת המס הנתונה רשאים לעשות תיאום מס. תיאום מס הוא הליך שמתבצע מול רשות המיסים, ההליך דומה במאפיינים שלו להליך ניכויים מול הביטוח הלאומי. כמו כן, במסגרת תיאום מס ניתן לזכות להפחתה בשיעורי המס שלעיתים נגבית באופן גבוה מידי בשל הגבייה האוטומטית. בנוסף, במקרים מסוימים ניתן גם לקבל החזרים עבור גביית יתר רטרואקטיבית. כלומר, במידה ובתיאום המס התגלה שגבו ממכם מס הכנסה בשיעור גבוה מידי, תוכלו לקבל חזרה את הסכומים הללו. עבור שכירים שיודעים לנצל את הכלי הזה, מדובר ביתרון משמעותי באמצעותו ניתן לחסוך סכומים משמעותיים למדי.
מע”מ
מע”מ (מס ערך מוסף), הוא מס אשר מוטל על עסקאות ומהווה חלק בלתי נפרד מעולם המיסוי. כמו כן, כשמדברים על מס עקיף, מע”מ מהווה את הביטוי המרכזי למס עקיף. בישראל, שיעור המע”מ עומד על 17% מגובה העסקה. כצרכנים, כולנו נדרשים לשלם מע”מ עבור כל קנייה שאנחנו מבצעים. בהקשר של המאמר הנוכחי, הבנה של שיטת המע”מ הישראלית רלוונטי בעיקר לעצמאיים בעלי עסקים על סוגיהם השונים (עוסק פטור, עוסק מורשה, חברה מע”מ ועוד).
מע”מ לעצמאיים
כשזה נוגע לעיסוק במע”מ בהקשר של עצמאיים, קיימים הבדלים ניכרים בין העצמאיים כתלות בהגדרה החוקית של העסק. כלומר, עוסק פטור יידרש להליך שונה בתכלית ביחס לעומק מורשה. בהתאם, בעלי העסקים השונים ייהנו מהטבות, וכן יתמודדו על חובות שונים אלו מאלו. אז בואו נבין איך זה באמת עובד:
מע”מ לעצמאי עוסק פטור
לפני שארחיב על עוסק פטור בהקשר של מע”מ, חשוב להבין מי הוא העוסק הפטור. עוסק פטור היא צורת התאגדות ייחודית המיועדת לעצמאיים בעלי עסקים קטנים עם מחזור הכנסות מצומצם יחסית. כמו כן, כדי להקל על חייהם של בעלי עסקים הקטנים, ולחסוך מהם הליכים בירוקרטיים מתישים, העצמאיים הללו פטורים מכל מיני מחויבויות. ההטבה העיקרית לה זכאים העוסקים הפטורים, וממנה למעשה העוסקים “פטורים”, היא הפטור ממע”מ. כלומר, עוסקים פטורים לא גובים מע”מ מלקוחותיהם עבור העסקאות שלהם, מדובר בהטבה משמעותית בעלת יתרונות פיננסיים רבים.
חשוב להבהיר, עוסקים מורשים אכן פטורים מגביית מע”מ עבור העסקאות שלהם, אך הם עדיין מחויבים לפתוח תיק עוסק פטור במע”מ כדי להסדיר את הפטור הזה באופן חוקי. כמו כן, עוסקים פטורים מחויבים לדווח על הכנסותיהם למע”מ רק פעם אחת בשנה, תדירות נמוכה למדי ביחס לסוגי העסקים האחרים.
מע”מ לעוסק מורשה
עוסק מורשה הוא עצמאי שמחזור ההכנסות שלו גבוה ממחזור ההכנסות שנקבע לפי חוק כדי להיות עוסק פטור. בהתאם, עוסק מורשה לא פטור מתשלומי מע”מ וחייב לגבות מע”מ מלקוחותיו עבור העסקאות שלו. כמו כן, המע”מ שהעוסק המורשה גובה מלקוחותיו, חייב בדיווח למע”מ וכן חייב בהעברת התשלום למע”מ באופן יזום. בנוסף, ובשונה מעוסקים פטורים, עוסקים מורשים חייבים לדווח פעם החודשיים למע”מ, מדובר בתדירות גבוהה יחסית שדורשת מהעוסק המורשה משאבי זמן או תשלום לאיש מקצוע חיצוני שיבצע את ההליך עבורו.
עד כאן, נראה שעוסקים מורשים לא זוכים לשום עדיפות ביחס לעוסקים פטורים בהיבט של מע”מ, אך זה לא בדיוק המצב. למעשה, עוסקים פטורים רשאים לקזז את המע”מ עבור הוצאות שוטפות שקיימות במסגרת תפעול העסק, קיזוז זה נקרא מס תשומות. בהתאם, עוסק מורשה שמתנהל בצורה מסודרת ומדוקדקת, וכן מכיר היטב את אופי ההוצאות השוטפות של העסק שלו, יכול לחסוך כספים רבים באמצעות קיזוז המע”מ ודיווח מסודר על כך.
מס מכס
מכס הוא מס שמוטל על מוצרים שמיובאים מחו”ל לארץ, בדומה למע”מ גם מכס מהווה מס עקיף. ברוב המקרים, מס מכס הוא מס שרלוונטי בעיקר ליבואנים שמייבאים כמויות גדולות של סחורה לארץ. כמו כן, מכס מהווה מעין חסם ייבוא עבור יבואנים, שכן אם התשלום עבור המכס גבוה מידי, ליבואנים לא משתלם להביא סחורה לארץ. חשוב להבין, אחת הסיבות המרכזיות שהמדינה גובה מס מכס על סחורה מיובאת נוגעת לרצון לקדם מסחר פנימי ענף יותר ומתן העדפה לסחורות המיוצרות בארץ. אז אחרי שהבנו מה הוא מס המכס באופן כללי, הגיע הזמן לצלול קצת יותר עמוק.
מי נדרש לשלם מס מכס?
בציבור קיימת סברה מוטעית כי מכס רלוונטי רק ליבואנים שעוסקים בייבוא של כמויות רבות של סחורות, אך המצב שונה בתכלית. למעשה, מכס מוטל בהרבה מקרים גם על האזרח קטן. לצורך העניין, גם אנשים שמזמינים מוצר באינטרנט או אפילו מקבלים משלוח מחו”ל במתנה, עשויים להידרש לתשלום של מס מכס.
מי פטור מתשלום מס מכס?
למרות שחובת תשלום מס המכס היא די רחבה ומקיפה רכישות רבות, ישנם מקרים אשר במסגרתם חל פטור ממס מכנס. למשל, אם חזרתם מחו”ל עם מוצר שרכשתם שם ומחירו ולא עולה על סכום של 75$, לא חלה עליכם חובת תשלום מס מכס עבור המוצרים זה. בנוסף, כשזה נוגע למספר מוצרים, במידה וערכם המצטבר לא עולה על 200$ גם כן תהיו פטורים תשלום מס מכס עבורם. יחד עם זאת, הפטור הזה לא רלוונטי למוצרי טבק ואלכוהול.
איך מחשבים מס מכס?
חישוב של מס מכס עבור מוצרים שמגיעים מחו”ל לארץ תלוי בלא מעט גורמים. כלומר, כדי להבין את סכום מס המכס שיש לשלם עבור מוצר נתון, קיימות חברות ייעודיות העוסקות בחישוב הזה עבור המדינה. במסגרת החישוב, נלקחים בחשבון מספר גורמים לרבות המוצר עצמו, סיווג מכסי של המוצר, צו תעריף המכס, עלויות הובלה ועוד. בשורה התחתונה, בניגוד לחישוב מע”מ אשר מהווה בדיוק 17% מגובה העסקה, גובה מס המכס מורכב בהרבה. יחד עם זאת, ברחבי הרשת קיימים מחשבונים ייעודיים, אליהם תוכלו להזין מספר נתונים ולקבל את גובה מס המכס עבור המקרה הייחודי שלכם.
איך להימנע מתשלום מס מכס?
אחרי שהבנו מה הוא מס המכס, למי הוא מיועד, באילו מקרים הוא נגבה ואיך הוא מחושב, אפשר להשתמש במידע הזה כדי להימנע משתלום מס מכס. למשל, אם אתם מבצעים הזמנה של חבילה שערך המוצרים בה עולה על 75$, תוכלו לפצל אותה לשתי חבילות שיוזמנו בהפרש של למעלה מ-72 שעות. באופן הזה, תוכלו להימנע מתשלום מס מכס עבור המוצרים הללו. בנוסף, במידה ואתם רוצים להזמין מחו”ל מוצר בודד שערכו גבוה מ-75$, בררו מול הספר אם ניתן לפצל את המוצר למספר רכיבים ולשלוח אותו בהזמנות שונות ובפרקי זמן שונים, כך גם כן תוכלו להימנע מתשלום של מס מכס.
לסיכום – היכרות עם עולם המיסוי שווה כסף
כשזה נוגע להבנה אמיתית של שיטת המיסוי – אין ספק שידע הוא כוח. בין אם אתם שכירים, עצמאיים, צעירים, מבוגרים, או אפילו אזרחים מחוץ לשוק העבודה, הכרה של המנגנון באמצעותו גופי המיסוי הישראלים גובים מס תשרת אתכם. כמו כן, לאזרחים רבים, ובעיקר לשכירים שלא נדרשים לעסוק בכך, קיימת נטייה להימנע מהעיסוק בעולם המיסוי מפני שזה תחום שמצטייר כמסובך מידי. במעמד זה אני יכול להבטיח לכם שעולם המיסוי הרבה פחות מסובך מכפי שהוא מצטייר, ולאחר שתבינו איך הוא עובד ואיך הוא רלוונטי לגביכם, תוכלו להשתמש בהבנה הזאת כדי לחסוך כסף רב ומשאבים משמעותיים. כל מה שנשאר עכשיו, הוא לקחת את הכלים שרכשתם להבנת המיסוי בישראל, וליישם אותם בפועל. בהצלחה!