במדינת ישראל האפשרות להיות יזמים ואנשי עסקים קוסמת במיוחד לציבור הרחב. אך בעוד שחזון העסק עצמו נוטה להיות ברור, הדרך להגיע אליו קצת פחות ברורה. עוסק מורשה, עוסק פטור, חברה בע”מ, שותפות מוגבלת, כל אלו הן רק חלק מהדוגמאות לתשתיות חוקיות בעלי מאפיינים בירוקרטיים שונים עליהן החזון העסקי צריך לצמוח. אז מה מבדיל בניהם? מה עדיף ולמי זה מתאים?
הקמת עסק בישראל
במדינת ישראל, הקמת עסק חדש מחייבת את מקים או מקימי העסק להתאגד כעסק מוכר מול רשויות המדינה השונות. כמו כן, ההתאגדות תקבע במידה רבה את האופן בו יתנהל העסק החדש מול רשויות המדינה, השותפים העסקיים והלקוחות הפוטנציאליים.
כאמור, קיימים מספר סוגי התאגדויות, כך שהתאגדות לסוג העסק תיעשה על סמך מספר נתונים לרבות רמת ההכנסה של העסק, מיסוי, אחריות משפטית ועוד. בנוסף, גם אם עסק נתון התאגד לעסק מסוים, למשל עוסק פטור, הוא יכול לעבור לצורת התאגדות אחרת בהתאם לצורך פנימי או דרישה חיצונית.
תוכן עניינים
סוגי העסקים והחברות
אחרי שהבנו שקיימים סוגי עסקים שונים במדינת ישראל, הגיע הזמן להכיר אותם מקרוב. בפסקאות הבאות נציג בפניכם את סוגי ההתאגדויות השונות, נלמד את המאפיינים הייחודים שלהם, ניגע בהבדלים בניהם ונבין איך בפועל פותחים עסק או חברה במדינת ישראל.
מה זה עוסק פטור
עוסק פטור, המכונה גם עוסק זעיר, היא צורת התאגדות המיועדת לעסקים קטנים בעלי מחזור הכנסות צנוע באופן יחסי. בהתאם לגודל הקטן, עוסק פטור נהנה מהטבות בירוקרטיות ופיננסיות משמעותיות ביחס לסוגי העסקים האחרים. כדי להבין מה זה אומר, ניגש למאפיינים הייחודים של עוסק פטור:
ממה פטור העוסק הפטור?
המילה “פטור” ממנה מורכב שם ההתאגדות עוסק פטור מתייחס לפטור מתשלומי מע”מ. כלומר, במידה והחלטתם לפתוח תיק עוסק פטור, תהיו פטורים מתשלומי מע”מ עבור העסקאות שלכם ובהתאם לא תגבו מע”מ מהלקוחות שלכם. כמו כן, עוסקים פטורים לא יכולים להוציא חשבוניות מס ללקוחות שלהם והם צריכים להפיק קבלות. חשוב לציין, אמנם בעלי תיק עוסק פטור לא משלמים מע”מ, אך הם עדיין מחויבים בתשלומי מס וביטוח לאומי בהתאם לרמת ההכנסה שלהם.
מי יכול לפתוח תיק עוסק פטור?
הפטור מתשלומי מע”מ הוא פטור משמעותי בעל משמעויות כלכליות רבות. בהתאם, לא כל אחד יכול לפתוח תיק עוסק פטור ולזכות בהטבה הזאת. האפשרות להיות עצמאי עוסק פטור תלויה בשני הגורמים הבאים: מחזור ההכנסות וסוג המקצוע.
- מחזור ההכנסות – נכון לשנת 2023, מחזור ההכנסות המקסימלי של עסק עוסק פטור הוא 107,692 ₪ בשנה. חשוב לציין, הסכום הזה מתייחס לסך ההכנסות ברוטו שהניבו העסקאות שנעשו במסגרת העסק לא לרווח הנקי. במידה ומחזור ההכנסות של העסק עולה על סכום זה, לא ניתן לקיים את העסק תחת הגדרה של עוסק פטור, בהתאם לא ניתן להנות מההטבות הקשורות בכך.
- סוג המקצוע – כל העוסקים במקצועות שמוגדרים כמקצועות חופשיים לא יוכלו לפתוח תיק עוסק פטור. עורכי דין, אדריכלים, פסיכולוגים, רופאים, מהנדסים, רואי חשבון, חוקרים פרטיים, כלכלנים, סוכני ביטוח, שמאיים, פיזיותרפיסטים, וטרינרים, כל אלו ועוד דוגמאות למקצועות שהעוסקים בהם לא יכולים לפתוח תיק עוסק פטור. חשוב לציין, גם במידה והעוסקים במקצועות הללו לא מגיעים לתקרת מחזור ההכנסות הם עדיין לא רשאים לעסוק לפתוח תיק עוסק פטור.
יתרונות של עוסק פטור
כאמור, עצמאים בעלי תיק עוסק פטור נהנים ממספר הטבות ייחודיות המבדילות בין עוסק פטור ובין התאגדויות שונות לעסק. כדי לעשות סדר, ריכזנו עבורכם את היתרונות המרכזיים של עוסק פטור ביחס לסוגי העסקים האחרים:
פטור ממע”מ – עוסקים פטורים זוכים לפטור משתלום מע”מ עבור העסקאות שלהם במסגרת העסק. נכון לשנת 2023, גובה המע”מ עומד על 17% מגובה העסקה, מדובר בסכומים משמעותיים כך שניתן להגיע לחסכון ניכר כתוצאה מהפטור לו זכאים העוסקים הפטורים.
- דיווח למע”מ – עוסקים פטורים נדרשים להעביר דיווח למע”מ רק פעם בשנה. מנגד, כל העסקים האחרים נדרשים לתדירות דיווח גבוהה בהרבה, לדוגמה עוסק מורשה נדרש לדיווח פעם בחודשיים.
- הוצאות חשבוניות – תיק עוסק פטור קל מאוד לתפעול ביחס לעסקים אחרים. בהתאם, ההוצאות לרואה חשבון יהיו נמוכות באופן משמעותי ביחס לעסקים אחרים. גם במקרה זה, מדובר בהיבט שיכול להביא לחסכון כספי מצטבר ומשמעותי למדי.
חסרונות של עוסק פטור
לצד היתרונות וההטבות שצוינו לעיל, קיימים מספר חסרונות מובנים ברישום כעוסק פטור. כדי להבין את התמונה המלאה, כדאי שתכירו גם את המגבלות שההכרה כעוסק פטור טומנת בחובה:
- תדמית – כעוסקים פטורים, מחזור ההכנסות המקסימלי שלכם נתון לגורמים מולם אתם מתנהלים עוד לפני שעשיתם פעולה כלשהי. כמו כן, גופים גדולים מייחסים לכך חשיבות רבה, ומעדיפים לשלם את המחיר הכלכלי כדי להבטיח שהם עובדים מול עסק שכבר ביסס את עצמו והוכיח את עצמו.
- תקרת עוסק פטור – במקרים רבים עקב תקרת העוסק פטור, עוסקים פטורים ניצבים בפני מחסום מנטלי שמונע מהעסק שלהם להתפתח ולגדול. שכן, כדי לזכות שהטבות הגלומות בעוסק פטור אי אפשר להכניס סכומים מסוימים של כסף. בהתאם, עוסקים פטורים רבים נמנעים מביצוע של עסקאות בעלות פוטנציאל משמעותי לפיתוח העסק שלהם.
איך לפתוח עוסק פטור?
הליך הפתיחה של תיק עוסק פטור הוא די פשוט וידידותי. לשם כך, נדרש הליך קצר מול מע”מ, מס הכנסה והביטוח הלאומי. באופן כללי, ניתן לפתוח עוסק פטור לבד, אך במידה וקיים קושי או מגבלת זמן, כדאי להיוועץ ברואה חשבון או יועץ מס כדי להקל ולהבטיח שהתהליך יבוצע על הצד הטוב ביותר.
עוסק מורשה
עוסק מורשה יהיה עצמאי שמחזור ההכנסות שלו גבוה מההגבלה שנקבעה עבור עוסק פטור, או מי שפועל כעצמאי באחד המקצועות החופשיים. כמו כן, עוסק פטור הוא התאגדות שיש לבצע בעיקר מטעמי התנהלות שקשורה לעולמות מיסוי ומע”מ. כאמור, פטור מתשלומי מע”מ ניתן רק לעוסקים פטורים, אך ישנם מספר מאפיינים של עוסקים מורשים שגם כן מטיבים בהיבט מיסוי.
מי יכול לפתוח עוסק מורשה?
בגדול, כל אחד יכול להיות עוסק מורשה. בניגוד לעוסק פטור, אין מגבלות מנהליות על פתיחת עוסק מורשה, אך הבחירה בהתאגדות זו צריכה להתכתב עם מחזור ההכנסות הקיים או הפוטנציאלי של העסק, שכן קיימים מחירים להתבססות עסקית כעוסק מורשה.
מאפיינים של עוסק מורשה
לעוסק מורשה קיימים מספר מאפיינים ייחודים שמבחינים בינו ובין סוגי העסקים האחרים. לפני שמקימים תיק עוסק מורשה, חשוב להכיר את המאפיינים הללו וכן היתרונות והחסרונות הקשורים בהם:
- מחזור הכנסות – בשונה מעוסק פטור, לעוסק מורשה אין תקרת הכנסות ולא קיימת מגבלה על גובה ההכנסות השנתיות
- מע”מ – העוסק המורשה חייב לגבות מע”מ מלקוחותיו, וכן להעביר את סכומי הגבייה לרשות המיסים.
- חשבוניות מס – עוסק מורשה חייב להפיק עבור הלקוחות שלו חשבוניות מס, חובה שלא חלה על העוסק הפטור לצורך השוואה.
- מס תשומות – אמנם עוסק מורשה חייב לגבות מע”מ ולהעביר אותו לרשות המיסים, אף הוא גם רשאי לקזז את המע”מ ששילם עבור הוצאות שוטפות שקשורות לתפעול העסק (מס תשומות). חשוב לציין, מדובר בפרוצדורה שעוסקים פטורים אינם יכולים לקיים.
- דיווח למע”מ – עוסק מורשה חייב לדווח למע”מ כל חודשיים. כאמור, מדובר בתדירות גבוהה ביחס לעוסק פטור שמחויב לדווח פעם בשנה.
יתרונות של עסק מורשה
על אף שישנן הטבות שלא עומדות לזכותם של העוסקים המורשים, ישנם גם יתרונות שכדאי להכיר ולקחת בחשבון:
- עבודה מול חברות אחרות – אמנם עוסקים מורשים חייבים לגבות מע”מ עבור העסקאות שלהם, אך במידה והם פועלים מול עוסקים מורשים וחברות אחרות, גביית המע”מ אינה משמעותית מפני שהיא מקוזזת בכל מקרה.
- תדמית – כתמונת מראה לעוסק פטור, בעל עוסק מורשה מצטייר כבעל עסק רציני ומצליח. שכן, ברוב המקרים רק עצמאיים עם מחזור הכנסות של למעלה ממאה אלף שקלים יתנהלו כעוסק מורשה. במקרים רבים, גופים בוחרים לעבוד רק מול עסקים שנתפסים על ידם כרציניים.
- קיזוזים – במידה והקמת העסק נשענת בין היתר על השקעה ברכוש או בנכסים, פתיחה של עוסק מורשה יכולה לחסוך סכומים משמעותיים של כסף בשל היכולת לקזז את המע”מ מהעסקאות הללו.
חסרונות של עוסק מורשה
כאמור, במסגרת התנהלות עסקית כעוסק מורשה נשמטות מספר הטבות וזכויות משמעותיות. כמו כן, עיקר החסרונות הם למעשה היפוך של היתרונות הקשורים בהתנהלות כעוסק פטור:
- גביית מע”מ – בניגוד לעוסק פטור, עוסק מורשה חייב לגבות מלקוחותיו מע”מ עבור העסקאות השונות. במקרים רבים, לקוחות יעדיפו להעסיק עוסקים פטורים כדי להימנע מתשלומי מע”מ.
- דיווח למע”מ – עוסק מורשה חייב בדיווח למע”מ אחת לחודשיים. לשם השוואה, מדובר בתדירות גבוהה פי שישה ביחס לעוסקים פטורים שחייבים בדיווח חד שנתי.
- הוצאות חשבוניות גבוהות – עוסק פטור יצטרך לשלם יותר עבור ניהול החשבונות שלו ביחס לעוסק פטור. כשמתבוננים בזה באופן מצטבר, מדובר בסכומים משמעותיים שכדאי לקחת בחשבון.
איך פותחים עוסק מורשה?
פתיחת עוסק מורשה מותנית בהתנהלות מול שלושת המשרדים: מס הכנסה, מע”מ והביטוח הלאומי. כמו כן, ההליך כרוך במילוי טפסים, הפקת מסמכים ומספר הליכים בירוקרטיים. בדומה לפתיחת עוסק פטור, ניתן לעשות זאת לבד אך סיוע של גורם מקצועי יקל על התהליך ויפשט אותו עבורכם.
מהי חברה?
בשונה מעסקים עצמאיים, בהם בעלי העסקים נושאים באחריות הבלעדית לחובות, בחברות האחריות מתחלקת גם בין המחזיקים במניות כך שהאחריות לא נופלת במלואה על “החברה”. ביסודה, הקמת חברה מקלה על מייסדי החברה בהיבט של אחריות פיננסית. במילים אחרות, השיטה של הקמת חברה היא מעין שותפות עסקית בעלת מספר בלתי מוגבל של שותפים. באופן הזה, מיסדי החברה יכולים לפעל באופן הרבה יותר חופשי, לקחת סיכונים הכרחיים ולפתח את החברה בלי לחשוש מהשלכות קשות של כל סיכון.
מהי חברה בע”מ?
חברה בע”מ (בערבון מוגבל), היא חברה בה האחריות של בעלי המניות מוגבלת לפי הבנות שהוסכמו מראש. כמו כן, הגבלת האחריות של בעלי המניות יכולה לבוא לידי ביטוי כאשר הגבלה נפוצה היא הגבלת הערבות עבור השתתפות בחובות של החברה. הרציונל העומד מאחוריי חברה בע”מ הוא יצירת הפרדת אחריות בין החברה עצמה ובין בעלי המניות שלה. באופן הזה, קיימת הגבלת אחריות של בעלי המניות, כך שלא ניתן יהיה לתבוע אותם על סך תשלום שחורג משווי המניות שלהם בחברה. בדרך הזאת, בעלי המניות מוגנים מפני נזקים חסרי פרופורציה, דבר שמעודד אותם להמשיך ולהשקיע בלי לחשוש מהפסדים דרמטיים.
מה ההבדל בין עוסק מורשה לחברה?
קיימים מספר הבדלים משמעותיים בין עוסק מורשה ובין חברה בע”מ. כדי להבין את ההבדלים המרכזיים, ניגע במספר קטגוריות ונשווה בין עוסק מורשה ולחברה בע”מ:
קשרים עם רשויות המס השונות
בחברה בע”מ, בעל השליטה העיקרי הוא זה שיפתח תיק מול מס הכנסה ויגיש דו”ח שנתי. מעבר לכך, החברה כישות היא זאת שניצבת מול רשויות המס בשאר ההקשרים, כך שהאחריות לכך לא נופלת במלואה על מייסד החברה. אצל עוסק פטור, הוא זה שניצב מול רשויות המס השונות והוא שנושא באחריות המלאה בכל הנוגע לכך.
שיעורי מס
חברה בע”מ מחויבת בתשלום מס חברות וכן בתשלומי מס בחלוקת דיבידנדים. עוסק פטור חייב במס שולי לפי רמת ההכנסה שלו, כך שגובה המס משתנה משנה לשנה בהתאם להכנסה ולגורמים נוספים שיכולים להשפיע על כך.
מס על רווחים לא מחולקים
חברה בע”מ זוכה להטבה בדמות תשלום מס מופחת עבור רווחים המושקעים חזרה בחברה. כלומר, אם החברה בוחרת להשקיע את הרווחים שלה בתוך החברה, ולא להשקיע אותם מחוץ לחברה, לא חייבת במיסוי נוסף. מנגד, עוסק מורשה לא נהנה מהטבה דומה ומשלם מס עבור כל הרווחים שלו בלי קשר למה שהוא בוחר לעשות עם הרווחים.
ניהול פנקסי חשבונות
חברה בע”מ חייבת בשיטת הנהלת חשבונות כפולה. בפועל, המשמעות שנדרשים לכך יותר משאבים, עניין שכרוך בהוצאה כספית גבוהה יותר. באשר לעוסק מורשה, הוא לא חייב בשיטה הזאת וההוצאות שלו בהקשר זה קטנות יותר.
אחריות אישית
בחברה בע”מ האחריות האישית מצמצמת באופן משמעותי והיא מופנית אל החברה כישות נפרדת. במקרים מסוימים, למשל כאשר ניתנות ערבויות אישיות או כשבית המשפט פוסק כך, בעל העסק עלול להיות חשוף לתביעה. בהקשר זה, עוסק מורשה נושא באחריות המלאה וחשוף לתביעות וחובות. כמו כן, במקרים מסוימים הוצאה לפועל יכולה לגבות מעוסק פטור נכסים שכלל אינם קשורים לעסק שלו.
עלויות נוספות
בין דרישות רבות, חברה בע”מ חייבת להגיש דו”ח מבוקר ומבוסס שנכתב על ידי רואה חשבון. כמו כן, הקמת החברה תצטרך להיות בליווי של עורך דין מוסמך. בהתאם, לכל הדרישות הללו יהיו כרוכות בהוצאה כספית משמעותית. באשר לעוסק מורשה, ההוצאות שלו בהקשר הזה יהיו פחותות באופן ניכר והוא לא יידרש להליכים הללו.
מה עדיף חברה או עוסק פטור?
כאמור, קיימים משתנים רבים וכוחות מנוגדים שעליהם צריכה להתבסס ההחלטה באיזו התאגדות עסקית לבחור. לכן, כל מקרה עומד לגופו ואי אפשר לתת קביעה חותכת שתהיה רלוונטית לכל המקרים. באופן כללי, מבחינת כדאיות פיננסיות בעסקים בהם אין סיכון גבוה לתביעות אישיות של בעל העסק, כדאי להישאר עוסק פטור במידה וההכנסות אינן עולות על סכום של כ-40,000 ₪ בחודש. עם זאת, תחת עיסוקים מסוימים ייתכן שגם בהכנסות נמוכות יותר עדיף להקים חברה.
שותפות מוגבלת
בהגדרה, שותפות היא גוף משפטי במסגרתו שני אנשים או יותר חוברים לשם ניהול עסק, כאשר סכום החברים המקסימלי בשותפות הוא 20. כמו כן, השותפים יכולים לחלק בניהם את הרווחים לפי הסכמות מוקדמות וכן הם חבים את החובות הקשורות בשותפות. בהתאם, קיימת אפשרות למודל של “שותפות מוגבלת”, כך ששותף מוגבל הוא כזה שהאחריות שלו לחובות השותפות מוגבלות בסכום ההשקעה שלו באותה השותפות. למעשה, שותף מוגבל דומה במאפיינים שלו לבעל מניות בחברה בע”מ.
מתי שותפות מוגבלת כדאית?
מודל של שותפות מוגבלת עשוי להיות כדאי הן לשותף המוגבל והן לשותף הכללי. באשר לשותף הכללי, שותף מוגבל למעשה מהווה תזרים עבור העסק, כך שהוא יכול לנהל אותו עם יותר משאבים. באשר לשותף המוגבל, השותפות מהווה מעין השקעה עבורו, אך כזאת שבה הוא לא נוטל סיכון שעולה על סכום ההשקעה שלו. עבור אנשים שמזהים פוטנציאל בעסק מסוים, אך לא מעוניינים ליטול סיכון גבוה מידי, שותפות מוגבלת כשותף מוגבל עשויה להות פתרון מצוין.
ברוב המקרים, לשותפות מוגבלת קיימים יתרונות בתחום המיסוי, כך שבחירה במודל של שותפות מוגבלת יכולה להיות עדיפה בהקשר זה. כמו כן, שותפות מוגבלות יכולה להיות גם בין חברות, כך שחברה אחת יכולה להיות שותפה כללית וחברה אחרת, או חברות אחרות, יכולות להיות שותפות מוגבלת.
איך מקימים שותפות מוגבלת?
במסגרת הקמת שותפות מוגבלת, השותפים חייבים להקים הסכם שמעגן את מעמדו של כל שותף במסגרת השותפות, וזאת לפי פקודת השותפויות. כמו כן, הקמת השותפות כרוכה במספר הליכים בירוקרטיים מול הרשויות השונות, לרבות רישום אצל רשם השותפויות.
לסיכום – התאגדו לפי אופי העסק שלכם
מדינת ישראל מאפשרת ליזמים ובעלי העסקים השונים מספר אפשרויות התאגדות. כמו כן, לכל התאגדות ישנם מאפיינים ייחודים ותנאים מוגדרים מראש. בהתאם, התאגדות צריכה להתבסס על מאפייניו היבשים של העסק הקיים או העסק הפוטנציאלי. בנוסף, כל התאגדות טומנת בחובה יתרונות וחסרונות, כך שהתאגדות מוצלחת תהיה כזאת שלוקחת בחשבון את כל המשנים הרלוונטיים וממקסמת את המצב. חשוב לזכור, גם אם נבחרה תשתית עסקית, ניתן לשנות אותה ולבצע בה התאמות מחודשות לפי תובנות שעלולות להגיע עם הזמן, בהצלחה!